Транспортный налог на автомобиль
Вопрос:
Автомобиль уже пять лет числится в угоне, а налог на него продолжают начислять. Справку от следователя приносила, но уведомления всё равно приходят. В чём дело? Мне может грозить какое-то наказание за неуплату?
Оксана Тарасова, Воронеж
Ответ:
Добрый вечер Оксана.
Статья 358 НК. Объект налогообложения
часть 2. Не являются объектом налогообложения: пункт 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
Также существует письмо-ответ
в котором говорится что автовладельцу необходимо сообщить в налоговую службу что зарегистрированное на него транспортное средство числится в угоне (краже) или находится в розыске (написать заявление и приложить справку от следователя). На основании данного заявления налоговый орган отправит запрос в соответствующее подразделение МВД РФ для подтверждения данной информации, если информация подтвердиться, то Вас освободят от транспортного налога.
ФНС России от 17.02.2012 N БС-3-11/507
выдержка из письма ФНС …
Вместе с тем в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 01.07.2011 N 169-ФЗ в Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", ФНС России рассматривается возможность сообщения налогоплательщиком о зарегистрированном на него транспортном средстве, которое числится в угоне (краже) и находится в розыске, в налоговый орган любым доступным способом. При этом на основании полученных сведений от налогоплательщика налоговый орган направит запрос в соответствующий орган МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.) для подтверждения факта угона (кражи) и розыска транспортного средства. Полученные от органов внутренних дел данные о факте угона (кражи) и розыске транспортных средств
будут являться основанием для освобождения этого транспортного средства от обложения транспортным налогом...
Вам необходимо обратиться повторно с заявлением в налоговую службу, а также взять письменное объяснение почему транспортный налог продолжает приходить, скорее всего здесь присутствует халатность работников налоговой службы которые попросту не зарегистрировали Ваше обращение или не внесли пометку в базу данных.
Вопрос:
Три года автомобиль по решению суда находился под арестом. В марте, когда его сняли с ареста, пришли скопившиеся за это время уведомления об уплате транспортного налога. Придётся ли нам оплачивать его, если машиной никто не пользовался?
Юлия Лешенкова, Серов
Ответ:
Добрый вечер Юлия.
Еще раз повторюсь, но уплата транспортного налога не зависит от того пользовались Вы автомобилем или нет, как только Вы поставили авто на учет, с этого моменты Вы несете за него ответственность, в том числе и налоговую.
Да и машина находящаяся в аресте, к сожалению, не подпадает под действие части 2 с
татья 358 НК
.
Поэтому уплатить транспортный налог все же придется.
Вопрос:
С 2012 года мне не приходит извещение о необходимости оплатить транспортный налог. Придётся ли оплачивать пропущенный период? Начислят ли штраф за задержку? И можно ли самому без квитанции узнать накопившуюся сумму?
Вадим Криводубский, Ульяновск
Ответ:
Доброе утро Вадим.
Нет, в данном случае Вам платить налог не следует, автовладельцы не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму транспортного налога.
С татья 363 НК. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Часть 3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Вам нужно обратиться в налоговую инспекцию и подать необходимые для расчета транспортного налога документы, а именно: паспорт и свидетельство о регистрации транспортного средства, после чего налоговый инспектор произведет расчеты и пришлет необходимое для оплаты уведомление.
Также проверить задолженность по налогам в том числе и транспортному можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы.
Вопрос:
Где я должен платить транспортный налог? Прописан во Владикавказе, а машина поставлена на учёт в Калуге.
Ирбек Анзоров, Владикавказ
Ответ:
Добрый вечер Ирбек.
Один из самых интересных и одновременно сложных вопросов, но попробуем разобраться и с ним.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.04.2016)
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
часть
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по
месту нахождения
транспортных средств.
Однако, в данной статье существует ремарка:
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
для транспортных средств настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или
место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство
Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001 (ред. от 13.02.2015) "О порядке регистрации транспортных средств" (вместе с "Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения.
24.1. Транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан Российской Федерации или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета.
Регистрация транспортных средств за физическими лицами, не имеющими регистрации по месту жительства, производится по адресу, указанному в свидетельствах о регистрации по месту пребывания собственников, выдаваемых органами регистрационного учета.
Таким образом дорожный налог необходимо будет платить по месту Вашего жительства, а соответственно и поставленным там же на учет автомобилем.
Вопрос:
Машину сняли с учёта ещё в сентябре прошлого года, а транспортный налог продолжают начислять. Подскажите, как это остановить?
Игорь Тихонов, Сергиев Посад
Ответ:
Добрый вечер Игорь.
Хорошо что изначально Вы сняли автомобиль с учета.
Вам необходимо подать документы о прекращении права собственности на данный автомобиль в налоговую службу, как правило договора купли-продажи бывает достаточно.
Если же договора купли продажи нет, бывает такое, что его попросту где то потеряли, не стоит расстраиваться и уж тем более продолжать платить транспортный налог.
Вам как собственнику авто или Вашему законному представителю необходимо обратиться в МРЭО (в данном подразделении осуществляют регистрационные действия с автомобилем) и получить карточку учета транспортного средства, где будет стоять отметка о прекращенном Вами праве собственности на данный автомобиль. После чего направляемся в налоговую службу и предоставляем данную информацию о прекращенном праве собственности налоговому инспектору.
Если все сделаете верно, то уведомление на транспортный налог, по проданному автомобилю, Вы больше не получите.
Вопрос:
Мой муж в настоящее отбывает срок. Подскажите, должна ли я платить налог за автомобиль, который оформлен на него.
Ирина Мальцева, Воркута
Ответ:
Добрый вечер Ирина.
Тот факт что Ваш муж отбывает срок в исправительном учреждении никак не освобождает его от обязанности уплаты транспортного налога. На сегодняшний день приходят квитанции с суммой и указанием марки и модели транспортного средства за которое необходимо оплатить налог. Вы как супруга можете и должны оплатить данную квитанцию что бы в последующем суд и судебные приставы не завели дело о взыскании долга за не уплаченный транспортный налог.
Статья 11
Уголовно исполнительный кодекс
. Основные обязанности осужденных
часть
1.
Осужденные должны исполнять установленные законодательством Российской Федерации обязанности граждан Российской Федерации
, соблюдать принятые в обществе нравственные нормы поведения, требования санитарии и гигиены.
Статья 57
Конституции РФ
. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Вопрос:
Чтобы утилизировать машину обязательно нужно погасить задолженность по транспортному налогу? Или это можно сделать уже после? И существуют ли сроки взимания налога?
Александр Макаренко, Пермь
Ответ:
Добрый день Александр.
Нет, что бы утилизировать авто не обязательно сразу оплачивать транспортный налог. Для того что бы снять автомобиль с учета для утилизации, Вам необходимо подъехать в подразделение МРЭО, автомобиль как и справки из налоговой, об оплате всех задолженностей, для
совершения данной процедуры
Вам не потребуется.
Зато потребуется: Ваш
паспорт, паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации транспортного средства и государственные регистрационные знаки.
На месте заполняем пару стандартных заявлении с просьбой снять авто с учета в связи с утилизацией, отдаем их вместе с документами на авто гос. инспектору по приему документов и через некоторое время получаем
справку о снятии автомобиля с учета для утилизации.
Если вдруг Вам откажут, обязательно попросите письменное объяснение с указанием причины и статьи закона. Контроль за уплатой транспортного налога — исключительная прерогатива налоговых органов, поэтому Вы можете оплатить дорожный налог после всех регистрационных действий .
Что же касается сроков оплаты транспортного налога, то они прописаны в
статье 363 НК. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
абзац 3 части 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос:
Собираюсь продать разбитую машину, уже год не на ходу. С какого момента мне перестанут начислять налог? И если автомобиль после ДТП не восстанавливался, на него все равно налог начисляется?
Николай Морозов, Ярославль
Ответ:
Добрый вечер Николай.
Уплата транспортного налога не зависит от фактического использования автомобиля. Если автомобиль не используется по причине поломки, ремонта или банальной старости, то Вы может его утилизировать а, следовательно, снять с государственной регистрации и не платить дорожный налог.
С
татья 358 НК. Объект налогообложения
часть 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как только Вы поставили свое транспортное средство на учет, с этого момента Вы являетесь налогоплательщиком.
Как только сняли автомобиль с учета и подали соответствующие документы в налоговую инспекцию с этого момента с Вас снимается ответственность по перечислению дорожного налога.
Вопрос:
Подскажите, двигатель какой мощности должен быть установлен в моей машине, чтобы можно было не платить транспортный налог? Я ветеран боевых действий.
Вячеслав Смирнов, Москва
Ответ:
Добрый вечер Вячеслав.
Согласно закону
г. Москвы "О транспортном налоге" от 16.04.2014 №15
от уплаты транспортного налога освобождаются:
статья
4
пункт 1.9
-
лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно.
Но поскольку Вы являетесь ветераном боевых действий, то на основании
статья 4 пункта 1.5
Вам предоставляются льготы - отстранение от уплаты транспортного налога для автомобиля мощностью до 200 л.с.
Вам необходимо обратиться в налоговую службу и написать заявление установленного образца на предоставление льгот, к нему необходимо будет приложить копию удостоверения ветерана боевых действий.
Вопрос:
Скажите, как меня могут наказать, если я уже третий год подряд не плачу транспортный налог? До настоящего момента никаких санкций в отношении меня не было.
Олег Григорьев, Новосибирск
Ответ:
Добрый вечер Олег.
С
татья 48 НК. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
пункт
1.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей
, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
абзац 3 пункт 2. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, по истечении трех летнего срока, если даже сумма транспортного налога не превысила 3000 рублей налоговый орган обратиться в суд с заявлением о взыскании неоплаченного Вами транспортного налога. Необходимая сумма может быть списана со счета в банке, платежных пластиковых карт или наличных денежных средств в пределах суммы задолжности.
Вопрос:
Хочу переоформить машину на маму, она пенсионерка. Говорят, если так сделать, налог на автомобиль будет ниже. Действительно ли у пенсионеров есть такие льготы?
Виктория Позднышева, Санкт-Петербург
Ответ:
Добрый день Виктория.
Да, это действительно так.
Налоговые льготы для пенсионеров при оплате транспортного налога в Санкт-Петербурге составляют 100%, то есть люди пенсионного возраста на основании закона «О транспортном налоге» за номером 487-53, от 04 ноября 2002 года в Санкт-Петербурге полностью освобождаются от транспортного налога на
легковой автомобиль, отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.
Закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» на 2016 год за номером 487-53
К льготной категории граждан относятся
пенсионеры — на одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории,
при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно
, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно
.
После переоформления машины на Вашу маму, ей необходимо будет обратиться в налоговую службу и написать заявление установленного образца на предоставление льгот, к нему необходимо будет приложить копию подтверждающих пенсионный возраст документов.
Обязательства по уплате транспортного налога имеют все без исключения автовладельцы. Перечислять средства в бюджет обязаны как организации всех форм собственности, так и предприниматели и физлица. Сегодня мы поговорим о специфике расчета и уплаты транспортного налога при продаже авто: как рассчитать его сумму, кто (продавец или покупатель) оплачивает налог до момента реализации, а кто – после.
Кто уплачивает транспортный налог
Если Вы имеете в собственности транспортное средств, будь то легковой или грузовой автомобиль, мотоцикл, моторная лодка, Вы обязаны ежегодно перечислять в бюджет сумму транспортного налога. Платить налог должны абсолютно все собственники ТС, в том числе:
- предприятия и организации все форм собственности, владеющие транспортом;
- физлица, зарегистрировавшие ИП, и имеющие ТС на правах владения;
- рядовые граждане-непредприниматели, владеющие авто и прочим транспортом и использующие его в личных целях.
Главный критерий, по которому владелец авто (юрлицо, гражданин или ИП), признается плательщиком транспортного налога – ТС зарегистрировано в ГИБДД и числится в учете за данным владельцем. Именно ГИБДД передает в ФНС информацию о собственниках ТС. Согласно реестров ГИБДД можно определить, кто владеет авто (предприятие или гражданин), как долго машина находится в собственности (период с момента регистрации до снятия с учета). На основании этих данных ФНС производит расчет налога персонально для каждого автолюбителя и организации.
Как рассчитывается транспортный налог при реализации ТС
Сумма налога определяется исходя из ставки налога, зафиксированной в Вашем регионе, и мощности авто по техпаспорту. Чем мощнее автомобиль, тем больше размер налога для перечисления в бюджет.
Что касается налоговых ставок, то их минимальный размер определен НК. Но так как транспортный сбор является региональным платежом, местные власти имеют полномочия на изменения показателей ставок. По сравнению с размером ставок по НК власти региона могут повысить показатели, но не более, чем в 10 раз. В то же время местным муниципалитетом могут быть введены дополнительные льготы, позволяющие социальным и прочим категориям граждан уменьшить сумму налога или не платить налог совсем.
Общий порядок расчета налога
Размер ежегодного платежа рассчитывается по формуле:
Н = Став * Мощн
где Став – установленная ставка налога (в рублях на единицу лошадиных сил);
Мощн – мощность авто согласно техпаспорту (в л/с).
Сумма налога по формуле рассчитывается на календарный год.
Если Вы владеете авто, которое относится к категории «премиум», то размер налога при расчете необходимо увеличить на повышающий коэффициент (ПовК). В итоге Вам придется заплатить в бюджет значительную сумму:
Н = Став * Мощн * ПовК
Для того, чтобы выяснить, относится ли Ваше авто к категории «премиум», Вам нужно зайти на сайт Минэкономразвития. Там Вы сможете найти актуальный список моделей авто, при расчете транспортного налога на которые применяется повышающий коэффициент.
Расчет налога при продаже автомобиля
Процедуры покупки и продажи авто являются достаточно распространенными как для организаций, использующие ТС в собственности, так и для рядовых граждан. Возникает вопрос: как рассчитать налог в случае, если машина продана? Есть ли особенности расчета суммы платежа для физлиц, реализующих авто, и организаций.
Как для юрлиц, так и для граждан и ИП, существует единая схема расчета налога при реализации ТС: сумма платежа определяется исходя из фактического периода владения авто. Если Вы продали авто в марте, то Вы являетесь плательщиком налога за период январь – март, с апреля налог должен оплачивать новый владелец. При этом следует учитывать определенные правила при определении периода владения машиной. Подробнее о них – в таблице ниже.
Пример №1 .
18.05.2016 ИП Сергеев Л.Д. реализовал автомобиль Chevrolet Cruze. Новый собственник автомобиля – ООО «Фантом». По итогам года транспортный налог на авто Chevrolet Cruze будет оплачен:
- Сергеевым – за январь – май 2016 (5 месяцев);
- «Фантомом» — за июнь – декабрь 2016 (7 месяцев).
Расчет налога при реализации авто осуществляется пропорционально периоду владения по формуле:
Н = Став * Мощн * МесВл / 12 мес.
Где МесВл – период владения ТС в месяцах.
Пример №3.
ООО «Стимул» (Курская область) реализовал автомобиль Skoda Octavia (180 л/с) покупателю ИП Гаврилову Д.Л. 12.08.16 Skoda Octavia снята с учета «Стимула» и оформлена на Гаврилова.
В Курской области для данной группы ТС определена ставка 40 руб. на каждую л/с.
По итогам года плательщиками налога на автомобиль Skoda Octavia являются:
- «Стимул» — за период январь – июль 2016 (7 месяцев);
- Гаврилов – за период август – декабрь 2016 (5 месяцев).
«Стимул» оплатит в бюджет следующую сумму:
180 л/с * 40 руб. * 7 мес. / 12 мес. = 4.200 руб.
Для Гаврилова платеж будет составлять:
180 л/с * 40 руб. * 5 мес. / 12 мес. = 3.000 руб.
Если транспортное средство не снято с учета
Важным вопросом, интересующим многих автолюбителей, является специфика расчета и уплаты налога в случае, когда авто не снято с учета и не переоформлено на нового владельца. По данному поводу ответим следующее: до тех пор пока авто числиться в ГИБДД на Вас (как на продавце), Вы обязаны перечислять налог в бюджет. У нового владельца возникают налоговые обязательства только тогда, когда ТС зарегистрировано на него в ГИБДД.
Подчеркнем, что главный критерий для определения плательщика налога является именно факт регистрации машины в ГИБДД: платит налог тот, на кого оформлено авто. Прочие документы (помимо регистрационных), такие как договор купли-продажи машины, акт приема-передачи ТС, квитанции, расписки и т.п., на определение лица-налогоплательщика не влияют. Поэтому как только Вы реализовали авто, поспешите снять его с учета. Таким образом, Вы освободите себя от налоговых обязательств на ТС, которое больше не является Вашей собственностью.
Пример №3.
В сентябре 2016 ООО «Голиаф» (Нижегородская область) реализовал авто Chevrolet Lacetti (122 л/с), но с регистрации в ГИБДД машина снята только 02.12.2016.
В Нижегородской области для данной категории авто предусмотрена ставка 31,5 руб. на л/с мощности.
Несмотря на то, что согласно договора купли-продажи «Голиаф» реализовал машину в сентябре, расчет транспортного налога необходимо осуществлять исходя из момента снятия с учета авто – 02.12.16. Таким образом, период владения Chevrolet Lacetti для «Голиафа» — 11 месяцев.
Расчет налога для «Голиафа» выглядит так:
122 л/с * 31,5 руб. * 11 мес. / 12 мес. = 3.523 руб.
Когда нужно уплатить транспортный налог при продаже ТС
Если в течение года Вы продали машину, мотоцикл или моторную лодку, то оплачивать налог Вам необходимо в общем порядке. О том, каков порядок оплаты для юрлиц и рядовых граждан, подробно расскажем ниже.
Авто продано физлицом
Если Вы как физлицо реализовали авто, то беспокоится о расчете налога и подаче отчетности Вам не стоит. Для ИП и рядовых граждан предусмотрена упрощенная система оплаты налога – расчет налога производят органы ФНС, они же направляют Вам уведомление об оплате налога вместе с квитанцией. В случае, когда в течение года Вами было реализовано авто, информация о снятии машины с учета направляется из ГИБДД в адрес ФНС. На основании полученных данных фискальная служба рассчитывает налог исходя из периода фактического владения машины – с момента постановки на учет на Ваше имя до даты снятия с регистрации. Упрощенную процедуру уплаты налога опишем поэтапно:
- После реализации авто и снятия его с учета ГИБДД направляет в органы ФНС соответствующую информацию;
- Сотрудники ФНС рассчитывают налог исходя из месяцев фактического владения авто;
- После расчета фискальная служба направляет Вам уведомление об оплате налога и квитанцию (не позднее месяца до конечного срока уплаты налога);
- Вы обязаны оплатить налог до 1 октября следующего года (за 2016 год – до 01.10.17). Оплату можно осуществить в ближайшем отделении банка согласно квитанции, поступившей к Вам вместе с уведомлением.
ТС реализовано организацией
Для юрлиц предусмотрена более сложная схема уплаты налога. Кроме того, предприятия и организации должны ежегодно подавать в налоговую декларацию (за 2016 год – до 01.02.17).
Если Ваша организация владеет авто, то рассчитывать налог на год Вам придется самостоятельно. Также следует учесть, что юрлица оплачивают налог авансом ежеквартально в равных долях. Систему расчета и уплаты налога при реализации авто юрлицами подробно рассмотрим на примере.
Пример №4.
ООО «Барселона» (г. Смоленск) владеет двумя автомобилями Skoda Fabia (86 л/с каждый). Для данного авто в Смоленске зафиксирована ставка налога 10 руб. на каждую л/с.
14.01.16 бухгалтер «Барселоны» сделал следующий расчет суммы годового налога и ежеквартальных платежей:
- налог на год – 1.720 руб. (80 л/с * 10 руб. * 2 единицы авто);
- ежеквартальные платежи – 430 руб. (1.720 руб. / 4).
12.04.16, 08.07.16 и 04.10.16 бухгалтером «Барселоны» были перечислены суммы авансов по 430 руб. каждый, итого 1.290 руб.
08.11.16 оба автомобиля Skoda Fabia реализованы «Барселоной», 11.11.16 сняты с учета ГИБДД.
12.11.16 бухгалтером «Барселоны» сделан перерасчет годовой суммы налога исходя из фактического периода владения 10 месяцев (январь – октябрь 2016):
80 л/с * 10 руб. * 2 единицы авто * 10 мес. / 12 мес. = 1.433 руб.
12.01.17 бухгалтером «Барселоны» подана налоговая декларация, в которой указана сумм налога за год 1.433 руб. 13.01.17 произведен окончательный расчет по налогу, перечислена сума 143 руб. (1.433 руб. – 1.290 руб.)
Вопрос – ответ по транспортному налогу
Вопрос: 14.09.16 согласно договору купли-продажи ИП Петренко приобрел авто Chevrolet Niva. В какой срок Петренко должен зарегистрировать машину на себя в ГИБДД? С какого момента Петренко считается плательщиком транспортного налога?
Ответ: Петренко должен поставить авто на учет не позднее 24.09.16 (10 дней с момента приобретения). С момента регистрации Петренко признается плательщиком налога. Если Петренко зарегистрирует авто Chevrolet Niva на себя 24.09.16, то он должен оплатить налог за 3 месяца (с октября по декабрь 2016).
Вопрос: 14.05.16 ООО «Фактор» реализовал авто Honda Accord по договору купли-продажи. 15.05.16 бухгалтер «Фактора» списал машину с баланса. 18.07.16 Honda Accord снята с учета в ГИБДД. С какого момента «Фактор» считается плательщиком налога по данному автомобилю?
Ответ: Факт реализации и снятия ТС с баланса в учете не влияют на налоговые обязательства «Фактора». Оплачивать налог компании необходимо за 6 месяцев, с января по июль 2016. Так как авто Honda Accord снято с учета 18.07.16 (после 15-го числа), то июль включается в налогооблагаемый период.
Вопрос: В собственности АО «Вена» — автомобиль Honda Civic с транзитными номерами. Необходимо ли «Вене» оплачивать налог за машину?
Ответ: В данном случае налоговые обязательства у «Вены» не возникают. Связано это с тем, что транзитные номера выдаются при вывозе авто за территорию РФ или при перегонке машину на доукомплектацию. При этом постановка на учет в ГИБДД ТС не осуществляется.
На мое имя в 1996-1998 гг. в ГАИ г. Усолье-Сибирское Иркутской области был зарегистрирован автомобиль ГАЗ-53. Автомобиль был продан и, по-моему, снят с учета. Во всяком случае, я дважды приезжала в ГАИ в 1998-1999 гг. с новым собственником.
В феврале 2011 г. налоговая инспекция по г. Усолье-Сибирское прислала мне извещение об уплате транспортного налога за 2009 г. До этого времени никаких извещений я не получала.
Этот автомобиль всегда числился на мне чисто номинально, у меня нет документов на автомобиль, нет самого автомобиля.
С середины 1999 г. я проживаю в Кемеровской области. Каким образом я сейчас могу снять машину с учета, зарегистрированную в Иркутской области? Должна ли я оплачивать транспортный налог, если я не пользовалась автомобилем и им не владею? Является ли основанием для начисления транспортного налога факт регистрации автомобиля в другой области, не по месту моей прописки?
Плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). То есть обязанность по уплате налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования налогоплательщиком.
В связи с этим первый вопрос, ответ на который вам необходимо получить: действительно ли автомобиль при продаже был снят с учета в ГИБДД? Для этого необходимо обратиться в отделение ГИБДД, где был зарегистрирован автомобиль, с письменной просьбой проверить факт снятия автомобиля с учета в 1998—1999 гг. Такой запрос можно отправить заказным письмом.
Если факт снятия с учета подтвердится, вам нужно будет заказным письмом уведомить налоговую инспекцию о том, что автомобиль снят с учета и что вы на основании ст. 357 НК РФ не являетесь плательщиком транспортного налога.
Если же факт снятия автомобиля с учета не подтвердится, это будет свидетельствовать о том, что, по всей видимости, вы передали автомобиль по генеральной доверенности. В 90-е годы такая практика была весьма широко распространена. При выдаче доверенности смены собственника автомобиля не происходит. Поэтому в ГИБДД автомобиль остается зарегистрированным на лицо, выдавшее доверенность. Соответственно именно вы являетесь плательщиком транспортного налога.
Несмотря на то что в ст. 357 НК РФ есть оговорка о том, что по транспортным средствам, переданным на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ, который ввел в НК РФ главу 28 «Транспортный налог», налогоплательщиком транспортного налога должно считаться лицо, указанное в доверенности, данной нормой вы воспользоваться не сможете.
Дело в том, что максимальный срок доверенности составляет три года (ст. 186 ГК РФ). По окончании этого срока доверенность утрачивает силу. Если предположить что доверенность выдавалась в 1998 г., срок ее действия истек в 2001 г. Поэтому на момент опубликования Закона № 110-ФЗ (29 июля 2002 г.) лицо, указанное в доверенности, уже утратило право владения и распоряжения переданным автомобилем.
В этом случае вам придется решить для себя две задачи:
1) урегулировать отношения с налоговой инспекцией по возникшей задолженности;
2) снять автомобиль с учета в ГИБДД, чтобы не платить по нему налог в дальнейшем.
Задолженность. Прежде всего сле-дует иметь в виду, что налог с вас могут взыскать только за три предыдущих года, а не за весь срок, истекший с момента передачи автомобиля. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-физлица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление такого уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
То есть налог с вас могут взыскать только за 2008-2010 гг.
Требование об уплате налога пришло к вам из налоговой инспекции со старого места жительства, потому что физлица подлежат постановке на учет в налоговых органах как по месту жительства, так и по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ). Поскольку автомобиль был поставлен на учет в Иркутской области, именно оттуда и должны приходить уведомления.
Налоговая инспекция может сослаться на то, что уведомления высылались вам и ранее по старому месту жительства, и заявить, что вы должны были сообщить им о смене адреса. Однако это не так. Сообщать о смене места жительства в налоговую инспекцию вы не должны. Это должны сделать органы, осуществляющие регистрацию по месту жительства (п. 5 ст. 83 НК РФ).
Снятие автомобиля с учета. Снять с учета автомобиль, которого нет в наличии, - задача непростая.
Если это невозможно, следует попробовать снять автомобиль с учета в связи с утилизацией. Сложность заключается в том, что п. 43 Правил регистрации автомототранспортных средств, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, предусматривает при снятии с учета транспортных средств в случаях их утилизации сдачу в регистрационное подразделение регистрационных документов, регистрационных знаков и паспорта транспортных средств, которые у вас отсутствуют.
Обращаем внимание, что аналогичное требование содержалось и в ранее действовавших Правилах регистрации автомототранспортных средств (п. 47.1), утвержденных приказом МВД России от 27.01.2003 № 59. Тем не менее, например, в вышедшем в период действия этого документа письме УМНС России по Санкт-Петербургу от 26.06.2003 № 07-04/13071 указывается на возможность снятия с учета в связи с утилизацией при отсутствии автомобиля и соответствующих документов по нему.
При отказе органов ГИБДД в снятии автомобиля с учета в связи с его утилизацией рекомендуем обратиться в органы ГИБДД за официальным разъяснением ваших дальнейших действий.